“營改增”初衷是為企業(yè)減稅

　　據(jù)介紹，在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立并行。這一稅制在創(chuàng)立之初，對于促進財政增收發(fā)揮了重要作用。不過，隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，這種不同行業(yè)分別適用不同稅制的做法，日漸顯現(xiàn)出弊端。

　　按照當(dāng)前的稅制，營業(yè)稅是按營業(yè)額全額征稅，不能扣除經(jīng)營進項成本，屬于“道道征收，全額征稅”，有重復(fù)征稅之嫌；而增值稅是成本扣除后的差額征稅，只對環(huán)節(jié)凈增額征稅，屬于“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”，相對比較科學(xué)，也更利于企業(yè)減負。

　　以軟件行業(yè)為例，在“營改增”之前，軟件企業(yè)在購置軟件時，支付了軟件的增值稅；但在對外提供軟件服務(wù)時，又需要繳納營業(yè)稅，企業(yè)既交增值稅又交營業(yè)稅，負擔(dān)自然加重。稅改之后，軟件企業(yè)在購買軟件時繳納的稅收，就可以作為進項稅收被扣除，從而降低了運營成本。

　　據(jù)悉，之前增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則征收營業(yè)稅。為了降低企業(yè)稅負，今年年初，上海市率先試行營業(yè)稅改征增值稅方案，其中交通運輸業(yè)是作為一個大行業(yè)，被納入稅改范圍。

　　在上海試點的基礎(chǔ)上，今年7月底，國務(wù)院決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至全國10個?。ㄖ陛犑?、計劃單列市），深圳市將于11月1日起正式實施“營改增”方案。

　　深圳“營改增”試點范圍與上?；鞠嗤w了交通運輸業(yè)（1個大行業(yè)）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（6個小行業(yè)，包括研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)）。深圳市公布的“營改增”試點納稅人名單共有54440戶，涵蓋了金蝶軟件、招商物流、順豐速運等本土企業(yè)。

　　據(jù)介紹，此次稅改在現(xiàn)行一般納稅人適用17%和13%兩檔增值稅率基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。其中，交通運輸業(yè)適用11%，研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)適用17%稅率。營改增小規(guī)模納稅人征收率適用3%。

    僅三成成本可抵稅 稅負增長逾六成

　　記者了解到，由于之前營業(yè)稅，是按照營收額的3%征收，改為增值稅之后，稅率上調(diào)至6%-17%不等，單就銷項稅而言，稅率大幅上升。

　　深圳市安道運輸集團財務(wù)部長馬俊澤測算，若該公司年收入是7000萬，每年需要交納稅收約200萬元，而按照新的稅收政策，每年需要交納銷項稅達到700萬，稅率上浮7.73%。

　　不過，企業(yè)應(yīng)繳增值稅，是由銷項稅減去進項稅之后的差額。因此“營改增”之后，企業(yè)稅負的變化，主要取決于可用抵扣進項稅額的多少，可抵扣額度多，則可能減負，若額度少，稅負則可能不降反升。

　　據(jù)率先實行“營改增”的上海市統(tǒng)計數(shù)據(jù)，“營改增”之后約有89.1%的試點納稅人稅負不同程度降低，10.9%的試點企業(yè)（主要為一般納稅人）稅負出現(xiàn)不同程度的上升。道路運輸行業(yè)中的一般納稅人企業(yè)，即位于稅負上升的行列。

　　按照營業(yè)稅與增值稅計算公式，道路運輸行業(yè)一般納稅人企業(yè)改3%的營業(yè)稅為11%的增值稅后，據(jù)推算，企業(yè)只有在進項稅額保持在營業(yè)收入的7%以上，才可能減負。但在目前的道路運輸行業(yè)，由于可供抵扣的進項稅額有限，實際上不可能做到。

　　據(jù)相關(guān)規(guī)定，道路運輸業(yè)各項營運成本中，只有新購車輛、車輛維修、燃油、聯(lián)運、外包、日常辦公、營業(yè)用水點等支出能夠進行進項稅抵扣，而占營運成本比重較大的人工費、過路過橋費、保險費等支出，均不屬于增值稅進項抵扣范圍。

　　深圳市道路運輸協(xié)會提供的數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前一輛客運班車每月成本約為151452萬元，按照目前客運行業(yè)5%的盈利水平推算，一輛班車可創(chuàng)造營業(yè)額159432萬元。按照稅改之前營業(yè)額3%的繳稅方法，該輛車每月需繳稅4783元。

　　“營改增”之后，企業(yè)應(yīng)繳銷項稅額按照11%的公式計算為15799.7元，進項稅額中由于只有82347萬元的成本可作為進項稅抵扣項，按照增值稅計算法則，可抵扣額度為8160.6萬元。銷項稅減去進項稅之后，算出應(yīng)繳增值稅約為7639元，比之前稅額高出2856元，相當(dāng)于稅負增加60%。

　　全行業(yè)或?qū)⒃庥鎏潛p 大企業(yè)面臨拆解命運

　　“可抵扣項目本來不就多，而原本可以抵扣的一些項目，還經(jīng)常拿不到增值稅發(fā)票，這無異于雪上加霜。”深圳市新通寶運輸公司副總經(jīng)理趙鈺說。據(jù)深圳市道路運輸協(xié)會統(tǒng)計，一般來說，僅有約30%的營運成本，能取得增值稅專用發(fā)票可用于進項稅額抵扣。

　　特別是當(dāng)一些運輸企業(yè)，在一些小型加油站和修理廠產(chǎn)生的燃油費和修理費支出，往往很難取得增值稅專用發(fā)票，而無法用于進項稅抵扣。“比如配件這塊，大概有60%是可以拿到增值稅發(fā)票，做進項稅抵扣的，剩下的40%是購自一些小的配件商，沒法提供發(fā)票。
”

　　趙鈺透露，一些小型配件商甚至表示，若采購企業(yè)不索取增值稅發(fā)票，則價格可以便宜，若要發(fā)票則價格較貴，“這等于將可抵扣費用，轉(zhuǎn)嫁到成本里了。”此外，運輸企業(yè)購進車輛等固定資產(chǎn)，雖可做進項稅抵扣，但車輛的更新周期較長，如平均到每年，車輛購置的進項稅抵扣效果也十分有限。